為進一步落實《關(guān)于加快推進銀行函證規(guī)范化、集約化、數(shù)字化建設(shè)的通知》，強化對銀行函證工作的指導(dǎo)，近日，財政部辦公廳和國家金融監(jiān)督管理總局辦公廳印發(fā)《銀行函證工作操作指引》（以下簡稱《操作指引》），將自7月1日起施行。

銀行函證及回函，是注冊會計師實施審計過程中，在獲取被審計單位授權(quán)后，直接向銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)出詢證函，查詢被審計單位銀行存款、銀行借款、擔(dān)保、理財?shù)刃畔⒌恼鎸嵭裕�銀行查詢、核對相關(guān)信息并提供回函的過程。函證是獨立審計的核心程序之一，對識別財務(wù)報表錯誤和舞弊行為至關(guān)重要。此前，中國銀行業(yè)協(xié)會原專職副會長潘光偉曾對外表示，對整個金融市場而言，函證工作關(guān)乎審計工作質(zhì)效、關(guān)乎會計信息質(zhì)量、關(guān)乎資本市場數(shù)據(jù)真實性，對防范金融風(fēng)險至關(guān)重要。

《操作指引》正文包括銀行函證工作辦理說明、銀行詢證函格式總體說明、銀行詢證函項目填寫說明三個部分，附錄提供了銀行詢證函參考格式及資金池業(yè)務(wù)函證案例。

其中，“銀行函證工作辦理說明”主要針對辦理銀行函證工作的總體要求和流程進行了說明。“銀行詢證函格式總體說明”主要針對銀行詢證函（格式一）、銀行詢證函（格式二）、驗資業(yè)務(wù)銀行詢證函三種函證參考格式進行了總體說明。“銀行詢證函項目填寫說明”主要針對函證格式中第1-14項及附表的具體內(nèi)容和填寫方式進行了解釋和舉例。

據(jù)了解，《操作指引》主要在四方面進行了完善，緊扣銀行函證集約化和數(shù)字化的趨勢，針對采用集約化、數(shù)字化方式進行函證提供細(xì)化指引，包括回函時效、詢證范圍、審核、簽章等，明確數(shù)字化回函與紙質(zhì)回函具有同等法律效力和證明力。

進一步提高函證工作透明度和效率。《操作指引》細(xì)化了銀行及會計師事務(wù)所就函證業(yè)務(wù)相關(guān)信息進行公示的要求，鼓勵雙方采用多種方式及時溝通函證辦理情況。

進一步強化函證工作規(guī)范性要求。《操作指引》對函證的格式、具體填寫、簽章，以及函證信息不符時的處理等進行了規(guī)范，針對詢證函不符合規(guī)定或需要退函等情況細(xì)化了溝通的時間要求、方式和內(nèi)容等。

進一步明確和細(xì)化函證項目內(nèi)容和解釋口徑。針對銀行和會計師事務(wù)所之間理解不一致的函證項目，《操作指引》進一步明確和解釋其含義、填列口徑和計算方式。（九江融擔(dān)）