企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，注意查收→

2024-01-26

來源：九江稅務(wù) 閱讀：

提醒！企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，什么時間辦理？如何辦理？我們梳理了企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)問題，趕緊收藏起來備用！

1概念界定

企業(yè)所得稅預繳，指納稅人應(yīng)當自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，按照月度或者季度的實際利潤額申報繳納稅款。按照月度或者季度的實際利潤額繳納稅款有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額申報繳納，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法繳納。

企業(yè)所得稅匯算清繳，指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

2適用范圍

2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年度中間終止經(jīng)營活動的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機構(gòu)在贛二級分支機構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

3申報時間

2024年1月1日至2024年5月31日進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

4選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）,2017年版》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號修訂版本）

適用納稅人類型：查賬征收企業(yè)及中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行等國家稅務(wù)總局2012年第57號公告第二條列名企業(yè)的分支機構(gòu)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類）,2018年版》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）

適用納稅人類型：核定征收企業(yè)

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類,2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)

提示關(guān)注事項：

★企業(yè)所得稅年報申報前需報送年度“財務(wù)報表”，為了充分享受企業(yè)所得稅政策風險提示服務(wù)，請在企業(yè)所得稅年度申報前至少提前一天申報年度“財務(wù)報表”。

★小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

★根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

★企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

★根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù) 簡并居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定，居民企業(yè)或其通過境內(nèi)合伙企業(yè)，在一個納稅年度中的任何一天，直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達到10%(含)以上的，應(yīng)當在辦理該年度企業(yè)所得稅年度申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送簡并后的《居民企業(yè)境外投資信息報告表》。

5納稅人的法律責任

1.納稅人應(yīng)當依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實、正確填寫年度納稅申報表；完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條, 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

3.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（來源：九江稅務(wù)）

編輯：袁潔責編：蔡欽編審：張勇李五一監(jiān)制：王輝

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